مشمولین مالیات بر ارزش افزوده
ارزش افزوده در واقع ارزشی است که به مواد خام و سایر عوامل تولیدی دیگر اضافه می‌شود (البته نیروی انسانی استثناست).
تعریفی که در قانون مالیات هم مطرح می‌شود نیز ارزش‌افزوده را به این شکل تعریف می‌کند که تفاوت بین ارزش کالا و خدمات عرضه‌شده با کالاها و خدمات خریداری‌شده در یک دوره معین.
تعریف آکادمیکی که در مورد ارزش افزوده وجود دارد نیز عبارت است از:
مابه‌التفاوت ستانده و داده، یا به عبارت ساده‌تر، ارزش افزوده یعنی فروش منهای خرید.
چه کسانی مشمولین مالیات بر ارزش افزوده هستند؟
مالیات بر ارزش افزوده به‌صورت کلی، شامل تمامی مشاغلی می‌شود که به هر طریقی با خرید و فروش کالا و خدمات مربوط به آن در ارتباط هستند.
شغل‌هایی که در زیر آمده‌اند، به‌طور کلی دسته‌بندی‌هایی هستند که موظف به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده‌اند:
-
- واردکنندگان
- صادرکنندگان
- کارخانه‌ها و کارگاه‌های تولیدی و بهره‌برداری
- بهره‌برداران از معادن
- ارائه‌دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری، دفترداری و همچنین خدمات مالی
- حسابداران رسمی شاغل و مؤسسه‌های حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران
- ارائه‌دهندگان انواع خدمات مدیریتی و مشاوره‌ای
- ارائه‌دهندگان انواع خدمات انفورماتیک و رایانه‌ای
- هتل‌ها، متل‌ها و مهمان‌پذیرها
- بنکداران، عمده‌فروش‌ها، فروشگاه‌های بزرگ، واسطه‌های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها
- نمایندگان مؤسسه‌های تجاری و صنعتی اعم از داخلی و خارجی
- حمل‌ونقل موتوری و باربری، زمینی، هوایی، دریایی
- مهندسی
- تبلیغاتی و بازاریابی
- فروشندگان طلا و جواهرات
- فروشندگان آهن‌آلات
- تالارهای پذیرایی و رستوران‌ها
- نمایشگاه‌ها و فروشگاه‌های خودرو و بنگاه معاملات املاک
- تعمیرگاه‌های مجاز خودرو
- چایخانه‌ها
- دفاتر اسناد رسمی
- مراکز ارتباطات رایانه‌ای و دفاتر خدمات ارتباطی و دفاتر خدمات دولت
- سینماها، تماشاخانه‌ها و مکان‌های تفریحی و ورزشی
- چلوکبابی‌ها، سالن‌های غذاخوری و سفره‌خانه‌های سنتی
- اغذیه‌فروشی‌ها با مالکیت و نام تجاری
- صاحبان دفاتر خدماتی مسافرتی و جهانگردی
مالیات بر ارزش افزوده به چه خدماتی تعلق می‌گیرد؟
خدماتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌شوند، مواردی هستند که مصرف‌کننده بر طبق قانون باید در قبال خدمات ارائه‌شده، ارزش افزوده آن را نیز پرداخت کند. برخی از این خدمات عبارت‌اند از:
-
- خدمات حسابرسی، حسابداری، دفترداری و همچنین خدمات مالی
- انواع خدمات مدیریتی و مشاوره‌ای
- انواع خدمات انفورماتیک و رایانه‌ای
- صاحبان مراکز ارتباطات رایانه‌ای و دفاتر خدمات ارتباطی و دفاتر خدمات دولت
- خدمات بانکی و اعتباری بانک‌ها، مؤسسات و تعاونی‌های اعتباری و صندوق‌های قرض‌الحسنه مجاز
- خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالاها در بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس
- انواع خدمات پژوهشی و آموزشی
مالیات بر ارزش افزوده در چه بازه زمانی پرداخت می‌شود؟
طبق قانونی که در مورد مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد، مشمولین می‌بایست هر ۹۰ روز یکبار (با مهلت ۱۵روزه) مالیات خود را پرداخت کنند.
آنها طبق قانون موظف هستند تا اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را از طریق سامانه موردنظر بارگذاری نمایند و در ادامه مبلغ مالیات را پرداخت کنند.
پرداخت به‌موقع مالیات سبب می‌شود تا افراد مشمول جریمه دیرکرد نشوند. این مالیات توسط مصرف‌کنندگان کالا و خدمات پرداخته می‌شود.
لیست اصناف و کالاهای معاف از ارزش افزوده (از دی‌ماه سال ۱۴۰۰)
همان‌طور که در جریان هستید در تیرماه سال ۱۴۰۰ اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده به دولت ابلاغ شد و برابر قانون، ۶ماه فرصت داده شد که زیر ساخت‌های آن عملیاتی شود.
بر این اساس، از تاریخ ۱۳دی‌ماه، تولیدکنندگان و عرضه‌کنندگان موظف شدند تا بر روی کالاهای معاف از مالیات ارزش افزوده، برچسب معافیت از مالیات بر ارزش افزوده را درج کنند.
در ضمن کالاهایی که تولید داخل باشند و رشد رقابت‌پذیری داشته باشند، شامل ۳درصد مالیات خواهند شد.
همچنین صادرات کالاها هم به دلیل ارزآوری معاف از این مالیات هستند؛ به‌طوری که افراد فعال در زمینه صادرات، نیازی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ندارند.
کالاهای (تولید داخل) مشمول معافیت مالیات بر ارزش افزوده به شرح زیر است:
-
- محصولات کشاورزی فرآوری‌نشده
- دام و طیور زنده، آبزیان، زنبورعسل و نوغان
- فلزات گرانبها، شمش طلا
- دام حیوانات، دام زنده
- انواع نشاء، نهال
- چای، گندم، خرما، آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات و سویا، شیر، پنیر، روغن نباتی و شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان
- انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی انسانی، حیوانی و گیاهی
- اقلام با مصارف صرفاً دفاعی نظامی و انتظامی و امنیتی
- رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاه‌ها
- کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات
- کالاهای اهدایی به‌صورت بلاعوض به وزارتخانه‌ها، مؤسسات دولتی و نهادهای عمومی و غیردولتی با تأیید هیئت وزیران و حوزه‌های علمیه با تأیید حوزه گیرنده هدایا
- اموال غیرمنقول
- فرش دستباف
آیا مشاغل معاف از ارزش افزوده موظف به انجام تکالیف مالیاتی هستند؟
خوب است بدانید اشخاص حقیقی و حقوقی که صرفاً کسب‌وکارشان عرضه کالا و خدمات معاف از ارزش افزوده است، از انجام تکالیف قانونی مانند ثبت‌نام ارزش افزوده و تهیه و ارسال اظهارنامه آن معاف هستند.
این اشخاص اجازه دریافت هیچ‌گونه مبلغی تحت عنوان ارزش افزوده در فاکتورهای خود را ندارند. سازمان امور مالیاتی برای مشاغل معاف از ارزش افزوده هیچ فراخوانی نداده است و نیازی به هیچ‌کدام از کارهای ذکر شده نیست.
دقت داشته باشید که تنها در صورتی از گرفتن گواهی ارزش افزوده و مالیات آن معاف هستند که دارای مشاغل معاف از مالیات باشند.
اگر همین افراد فقط یک فعالیت اقتصادی داشته باشند که در گروه‌های معاف از مالیات نباشد، موظف هستند در سیستم مالیات ارزش افزوده ثبت‌نام کرده و ضمن دریافت گواهی‌نامه، اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده را نیز تهیه کرده و همراه با مالیات دریافتی از مصرف‌کننده در اختیار سازمان امور مالیاتی کشور قرار دهند.
منبع: مالیات ها
www.maliatha.com
